Российское законодательство уплату налога имуществом

Содержание

Налог на недвижимость — Audit-it.ru

Российское законодательство уплату налога имуществом

Налог на недвижимость – это обязательный безвозмездный платеж в бюджет со стоимости недвижимого имущества, находящегося в собственности физического или юридического лица. Налогом на недвижимость облагаются здания, сооружения, жилые и нежилые помещения. 

Классификация налога недвижимость

Налоговым Кодексом РФ налог на недвижимость установлен как региональный налог.

Отметим, что региональным и муниципальным властям законодательство предоставляет право определять размер налоговой ставки, а также вводить дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков.

Виды налога недвижимость

Налог на недвижимость включает в себя отдельные налоги: 

  • налог на имущество предприятий;
  • налог на имущество физических лиц.

Возникновение обязанности по уплате налог на недвижимость

Возникновение обязанности по уплате налога на недвижимость происходит в случае одновременного соблюдения нескольких условий:

  • признание имущества объектом налогообложения;
  • наличие у лица права собственности на конкретное имущество;
  • получение уведомления от налоговой инспекции на уплату налога на данный объект.

Освобождение от данной обязанности предусмотрено лишь при наличии у плательщика права на соответствующую льготу.

Кто обязан платить налог на недвижимое имущество

Физические и юридические лица, за исключением тех, которым предоставлены соответствующие льготы, обязаны производить своевременную уплату налога за ту недвижимость, которая находится в их собственности.

Основные элементы налога на недвижимость

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:

  • объект;
  • база;
  • период;
  • ставка;
  • порядок исчисления и сроки уплаты.

В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (пункт 2 статьи 17 НК РФ).

Объекты налогообложения

Налоговым кодексом РФ в качестве объектов налогообложения определены:

  • единый недвижимый комплекс;
  • квартира, комната или иного рода жилое помещение;
  • жилой дом (к данной категории может быть причислено любое жилое строение, возведенное на территории, выделенной под личное подсобное или дачное хозяйство, занятие огородничеством или садоводством);
  • гараж или парковочное место;
  • недостроенный недвижимый объект;
  • прочие здания, строения и помещения, в том числе коммерческая недвижимость, если речь идет о юридических лицах – налогоплательщиках.

Не причисляется к объектам налогообложения имущество, которое является частью общего имущества, относящегося к многоквартирному дому.

Налоговая база и налог на недвижимость

Налог на недвижимость обязаны уплачивать все собственники имущества: квартир, дач, гаражей, торговых и офисных зданий и даже недостроенных объектов.

Налоговая база определяется в зависимости от стоимости имущества. 

Причём, теперь в большинстве случаев налог на недвижимость будет рассчитываться с кадастровой стоимости, которая близка к рыночной цене.

Напомним, что ранее налог на недвижимость рассчитывался с инвентаризационной стоимости, которая была намного меньше кадастровой стоимости объекта. 

Однако до 2020 года в некоторых регионах по-прежнему может сохраняться принцип расчета суммы налоговых отчислений исходя из инвентаризационной стоимости имущества, которая на практике оказывается существенно более низкой, чем рыночная стоимость.

Таким образом, налог на недвижимость в течение 2015–2019 годов может определяться как от инвентаризационной стоимости (если регион еще не отказался от такого расчета), так и от кадастровой (если решение о применении такой базы в регионе принято). С 2020 года расчет налога будет возможен только от кадастровой стоимости.

Налоговый период

Налоговый период по налогу на недвижимость составляет год.

Размер налога на недвижимость

Согласно нормам Налогового Кодекса Российской Федерации:

  • 0,1% кадастровой стоимости взимается: с гаражных построек, помещений, приспособленных для жилья, недвижимых комплексов, машино-мест, зданий, не превышающих 50 кв. м, предназначенных под ИЖС (Индивидуальное жилищное строительство), ЛПХ (Личное подсобное хозяйство), содержание садов и огородов и дач, а также постройки, находящиеся в стадии строительства, если они в будущем будут использованы как жильё;
  • 2% кадастровой стоимости взимается: имущества, оцененного более, чем на 300 млн. руб.;
  • 0,5 % взимается со всех остальных объектов налогообложения.

Налоговые вычеты и льготы, позволяющие уменьшить налог на недвижимость

Отметим, что действующим законодательством предусмотрены определённые налоговые вычеты и льготы, которые позволяют уменьшить общую сумму налога на недвижимость, подлежащего уплате в бюджет.

Так, для каждого вида помещения или строения предоставляется налоговый вычет, который уменьшает общую площадь жилья, облагаемого налогом.

Так Налоговый Кодекс РФ предусматривает возможность получения плательщиками налоговых вычетов, размер которых зависит от типа недвижимости:

  • стоимость 50 квадратных метров площади – для дома;
  • стоимость 20 квадратных метров площади – для квартиры;
  • цена 10 квадратных метров – для комнаты;
  • 1 миллион рублей – для недвижимого комплекса с жилыми помещениями.

Кроме этого, льготные категории граждан (ветераны, пенсионеры, инвалиды 1, 2 групп и прочие) полностью освобождаются от уплаты налога на один объект каждого вида недвижимости по желанию владельца собственности.

Например, если гражданин владеет двумя квартирами и двумя гаражами, то льготой можно воспользоваться в отношении одной квартиры и одного гаража, а за прочие объекты недвижимости придётся заплатить на общих основаниях.

Порядок расчета налога на недвижимость

Налог на недвижимое имущество рассчитывается сотрудниками ФНС, которые затем отправляют уведомление по месту жительства плательщика. Однако это касается исключительно физических лиц, поскольку юридических лиц законодательство обязывает самостоятельно производить расчет данного сбора, подавать декларацию и производить оплату.

Для того чтобы рассчитать общую сумму налога на недвижимость, надо:

  1. Узнать кадастровую стоимость объекта.

  2. Определить для каждого объекта налоговый вычет и уменьшить облагаемую налогом площадь на соответствующее значение.

  3. Полученный результат умножить на ставку, определённую для конкретного вида строения.

Сроки уплаты налога на недвижимость и штрафные санкции

Законодательство обязывает производить уплату налога на недвижимость физическими лицами до наступления 1 декабря года, идущего за налоговым периодом.

Уплачивается налог на недвижимость по факту получения от ФНС налогового уведомления. Перечислить платеж нужно по реквизитам подразделения ФНС, отвечающего за налоговый контроль территории, на которой расположен объект недвижимости.

Для юридических лиц сроки уплаты устанавливаются каждым субъектом РФ по своему усмотрению. Налог на недвижимость входит в число обязательных платежей для всех физических и юридических лиц. Уклонение от уплаты налога на недвижимость влечет за собой применение штрафных санкций.

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalog_na_nedvizhimost.html

Физические лица — сроки и нюансы уплаты налога на имущество

Российское законодательство уплату налога имуществом

Законодательство Российской Федерации обязывает всех граждан уплачивать определенный налог. В нормах также прописано все то, что им облагается.

Однако, начиная с 2018 года, многих интересует срок уплаты налога на имущество. Что должны делать юридические лица и как это влияет на отсрочку платежа — анализируем в статье.

Физические лица

Регламентом, что содержится в Налоговом кодексе РФ, определен срок уплаты налога на имущество физических лиц. Согласно ему, оплата должна произойти до 1 декабря каждого налогового года. В том случае, если эта дата является выходным — оплата переносится на будний день.

Однако стоит отметить, что это обязательство появляется исключительно в случае получения уведомления от ФНС. В противном же случае своевременная уплата гражданина не касается. Уведомление должно быть отправлено за 31 день до крайнего срока.

В том случае, когда ФНС отправляет уведомление позже, то с момента получения срок оплаты по умолчанию становится тридцатидневным. Более того, гражданину становится доступна возможность не уплачивать штраф за просрочку платежа первого декабря.

Тем не менее, даже учитывая тот факт, когда уведомление не пришло — плательщик самостоятельно должен обратиться в соответствующее ведомство для уточнения информации.

В ФНС такая информация присутствует всегда, потому как все граждане, согласно Налоговому кодексу, обязаны сообщать об облагаемом налогом недвижимом имуществе.

Существует также два важных нюанса:

  1. Налоговая служба способна отправлять уведомление об оплате за 3 года. Это право закреплено в законодательстве, а сроки в этом случае рассчитывают следующим образом: за последний год человек обязан оплатить всю сумму до 1 декабря; за предыдущие два года — в течение тридцати дней с момента получения данного уведомления.
  2. Налоговая служба может начислить дополнительный налог, но также обязана отправить касательно этого действия уведомление. Однако на практике все происходит следующим образом: налог не начисляется по причине предусмотренных законом льгот, в то время как собственник об этом обычно не знает. Подобная ситуация зачастую складывается из-за того, что владелец объекта не сообщает в налоговую о наличии недвижимости.

Именно поэтому необходимо проверять уведомления, полученные из ФНС, на корректность всех указанных в нем сумм для выплат. Если будут обнаружены несостыковки — нужно обратиться в ФНС для уточнения всех нюансов.

После того как сроки оплаты налогов рассмотрены, нужно огласить некоторые особенности касательно их исчисления. Акцентировать свое внимание, в первую очередь, необходимо на методы расчета. Ими является кадастровая и инвентаризационная стоимость, между которыми существует значительная разница.

Использование формулы предполагает знание определенных показателей. Часть из них закреплена в законодательстве РФ, остальная — считается индивидуально. Остальная же, наоборот, курируется региональными нормами. Показатели также делятся на два «уровня», а именно:

  1. Первым всегда предстает коэффициент-дефлятор.
  2. Вторым же выступает полный размер совокупности налоговых вычетов и их ставки.

Самостоятельно использовать формулу расчета физическим лицам не нужно, потому как это обязанность сотрудников налоговой службы. Однако физлицам нужно позаботиться о том, чтобы вся информация, способствующая расчету налога, оказалась в ФНС.

Обычно эта обязанность пассивна и требует лишь следования правилам регистрации, не укрывая имущество от органов.

В том случае, когда физическое лицо хочет перепроверить предоставляемые налоговой службой уведомления, то для этого нужно:

  • узнать полный объем инвентаризационной или кадастровой базы;
  • понять, какая, согласно законодательству субъекта РФ, действует ставка;
  • использовать формулу подсчета, что содержится в НК РФ.

При подсчете также стоит помнить один нюанс — площадь квартиры. Она может быть либо уменьшена, согласно положению Налогового Кодекса, в размере вычета, либо оставлена на том же значении. Не стоит также забывать и о льготах, под которые может попадать налогоплательщик.

Юридические лица

Собственность принадлежит не только физическим, но и юридическим лицам. Следовательно, необходимо также рассмотреть уплату налогов с их стороны.

Прежде чем разобрать согласно чему формируется дата выплаты налога с недвижимости юридических лиц, необходимо отметить одну особенность.

Она заключается в том, что порядок выплаты полностью регулируют региональные правила субъекта, где расположена недвижимость. Во внимание стоит взять то, что каждый собственник оплачивает аванс за владение имуществом.

И в этом случае порядок регулируется региональными нормами РФ, которые определены согласно условиям и внешним факторам самого субъекта.

Зачем тогда необходимы федеральные нормы? Область их действия ограничена определением суммы и курированием всех нюансов при определении величин сумм.

Определение величин применяется лишь тогда, когда объектом владеет предприятие.

Абсолютно все нормы налогов, установлены согласно с особенностями конкретного региона и деятельности компания, работающих в нем издавна и имеющих собственную специфику.

Стоит также учитывать ту ситуацию, в которой владельцем является иностранная фирма. Обязательным условием в этом выступает наличие у нее представительства в России. Выплата в этой ситуации будет производиться, согласно расположению объекта, в ФНС.

Тем не менее соблюдение сроков — не единственная «проблема». Год, за который уплачивается налог, также является отчетным. Это значит, что собственник обязан отправить в налоговую службу декларацию.

Делать это нужно не только в конце года, но и в конце каждого квартала.

Предприятия отправляют свои декларации в представительства ФНС. Делают они это только в том случае, если являются объектами, за которые необходимо выплачивать налог. Эта территория определяется согласно местоположению недвижимого объекта. Более того, ФНС необходимо уведомить о том, каким образом предприятием учитываются все показатели.

Пример нормы субъектов РФ

Для большей наглядности того, как это работает, стоит привести пример.

Так, существует конкретное положение Ростовской области №43-3С, в котором указано, что все платежи, которым принадлежит статус «аванс», должны быть уплачены в течение пяти дней после наступления обязательной даты выплаты. И также, все документы по оплате аванса должны быть отправлены в течение тридцати дней после окончания налогового периода.

Это определяет тот факт, что налог в Ростовской области уплачивается поквартально. Согласно же результатам отчетного периода фирмы перечисляют средства после отправления декларации (на это дается срок — 10 дней).

Подобные правила применимы только для Ростовской области, в других субъектах все иначе. Причиной тому выступают интересы властей, внешние факторы, влияющие на область, и используемая ими политика по отношению к налогам. Редкостью не является и то, когда положения региональных норм максимально возможно приближены к тем положениям, что находятся в федеральных нормах.

Особенности для юридических лиц

Теперь, когда сроки исчисления, согласно федеральным и региональным нормам, рассмотрены — необходимо упомянуть особенности непосредственно для юридических лиц. Обратить внимание нужно на аспекты исчисления платежей.

В первую очередь нужно проанализировать специфику налога, касательно юридического лица. Сумма оплаты рассчитывается в разнице между:

  • объемом налога, который определен при закрытии налогового квартала, а также соответствия ставке и базе, значения которых определяются индивидуально каждого налогового квартала;
  • полным размером всех авансов, оплаченных за год.

Она должна быть уплачена до конца года. Существуют также те случаи, когда у головного предприятия в регионах есть обособленные от них подразделения, имеющие собственный баланс. В таком случае главный офис — выплачивает аванс и налоги за подразделения. Однако если во владении подразделения есть недвижимость, то порядок выплат формируется согласно региональным нормам.

Что облагается налогом

Сразу нужно определить, что под объекты налогообложения попадают недвижимое и движимое имущество. А именно:

  • объекты, что находятся в непосредственном пользовании;
  • числятся в бухгалтерском учете на позиции «основные средства»;
  • приняты во владение согласно концессионному соглашению;
  • использование происходит при совместной деятельности.

Налоговый Кодекс РФ в ст. 374 отражает всевозможные объекты, с демонстрацией наглядных примеров.

Стоит учитывать тот факт, что хоть под обложение подходят все основные и неосновные средства, существуют исключения. В их число входит:

  • природные и водные объекты;
  • имущество военных подразделений и ядерные установки;
  • культурное наследие.

В случае обнаружения в уведомлении ФНС перечисленных видов — необходимо написать ответное письмо.

Сроки выплаты

Когда платить налог? Для пошлины на имущество установлен срок — 1 декабря того года, который идет непосредственно за отчетным.

В том случае, если ИФНС прислано уведомление позднее, чем 30 дней, до первого дня декабря — допускается выплата без штрафа, но исключительно в течение 30 дней со дня получения уведомления.

Отсрочка оплаты производится только в том случае, если это позволяет закон.

Изменение порядка, способствующего исчислению налога — обыденная ежегодная практика. Помимо этого, также произошли изменения в оформлении декларации и появились нормы, расширяющие спектр случаев, в которых происходит освобождение от уплаты.

Об уплате налогов на имущество физических лиц в следующем видео:

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Июл 26, 2018Пособие Хелп

Источник: https://posobie.help/vychet/deklaracija/srok-uplaty-naloga-na-imushhestvo.html

Закон РФ

Российское законодательство уплату налога имуществом

Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее – налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имуществаСтавка налога
До 300 тыс. рублейДо 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублейОт 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублейОт 0,3 до 2,0 процента

Статья 4. Льготы по налогам

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

  • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
  • участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
  • лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  • лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС”, а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
  • военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп “вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина” или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

    2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

  • пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
  • гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
  • родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
  • со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;
  • с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. 4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

    Исчисление налогов производится налоговыми органами.

    Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. 2. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

    За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

    За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. 4.

    Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно. 5.

    По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

    В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. 6.

    При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. 7.

    При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. 8. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. 9. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. 10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. 11. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
    Закон города Москвы от 23.10.2002 N 47

    СТАВКИ НАЛОГА в ГОРОДЕ МОСКВЕ

    Ставки налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений, определяемых по состоянию на 1 января каждого года, в следующих размерах:

    Суммарная инвентаризационная стоимость имуществаСтавка налога
    Жилых помещений:– до 300 тыс. рублей- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей- свыше 500 тыс. рублей0,1 процента0,2 процента0,5 процента
    Нежилых помещений:– до 300 тыс. рублей- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей- свыше 500 тыс. рублей0,1 процента0,2 процента0,5 процента
  • Источник: https://zn.move.ru/zakon_ob_nalogah_na_imushestvo/

    �������������������������� ������������ ���� 2019 ������ �������������������� ���������������� ���� 1 ��������������

    Российское законодательство уплату налога имуществом

    ���� 1 �������������� ���������������� ������������ ������������������ �������������������������� ������������ ���� 2019 ������. ���������� ��������������, ���� ������ �� ������������������������������������ ���������������� ���������������� ������������ ������������.

    ���� �������������� ������������������ ���������� ������������������ ������������ ���� ������������������, ���� ����������, �� ���������� ������������������������ ����������. ���� ������������ ���������������� ���������� ���������� – ������������������������ ��������������, ������������, ����������, ������������������ ���������������� �� ������������������������ ��������������.

    ���������������� ������ ������ ������������ ���������������������� ������������������ �������������������� ���� ������������������ ������������ ���� ������������������.

    ���������������������� ���������������� ���� ������������������, ���������������������� ������������������ ���������� �� ����������������, ���������������� ������������������ ��������������������, �������������� ����������������, ��������������������������, ��������������, �������������� �� ��������������.

    ���������� �� ������������ �������������� �� ������������������ ������������������������.

    ������ ���� ��������������������������, ���� ������������������������, �� ������������������������ ��������������, �������������� �������������� �������������� �� ��������.

    ���������� 1 �������������� �������������������� �������������������� ����������������������������, ���������� ��������, ���������� ���������������������� ��������.

    �� �������� �������� �� �������������������������������� ������������������ ������������ ���������� ������������������ ������������������.

    ���� �������������������������� ������������ �������������� ���������� �� �������������� ���������� ���� ��������, �������������� �������������� ������������������������ ���������������� ������������������ ���������������������� (�������������������� �� ���������������������� ������������������������ ������������ ���������� 12 ��������), ���������������� ������������������������������ �������������� ���������������������������� ����������, �������������������� ���������������� ����������������������, ���� �������������� ���������� ���������������� �������������������� ���������������������� (“���������� ���� ��������������”).

    ���������� �� ������������������ ������������������������ – ���� ��������������������������, ���� ������������������������, �� ������������������������ ��������������, �������������� �������������� �������������� �� ��������

    ���� �������������������� ������������ ���������������� ����������, ���������������������� ���������� ���� ���������������������� ������������������ 600 �������������������� ������������ ���� ������������ �������������������� �������������� ������ ������������������������������, �� ���������� ���������������������� ���������� �������������������� ������������������������������ ���������������������� ������������ ������������, �������������������� �� �������� �� 2019 �������� (�� �������� ���������� ������������������������, �������������� �������������� ���� �������� – �������������� �������������������������������� �������������� ������������������������). ������������������ ���������������� �� ������������ ���� ������������������ ������������.

    ���������� ��������, ���� ������������ ���� ������������������ ������������ ������������������ ������������, �������������������������� ������������������������������ ���� ������������ ������������ �� ������������������ ������������ �������������� �������������������������� �������� (������������ ��������, ����������������, ��������������, ������������ �� ��.��.), �������������� ���� ������������������������ �� �������������������������������������� ������������������������.

    ���������������� ������������������������������ ���������������� “����” ������������������ �� �������������� “����������������������������”

    ������ ������������������ ����������������������, ������ �������������������� ���������������������� ���������� �������������������������� ��������������, ������������ �������� ������������ ������������������������ ���� 1 ������������.

    ���� ���������� ���������������� ���������� ������������������ – �� ������������ ���������������� (���� ���������� ���������������������� ������������������ ������������ ������ �� ������������������ ��������������������) ���� ���������� ������ ������������������������������ �� ������������������ ������������������.

    ������������������ ���������������������� ���������� �������� ���� ����������������, �������� �� ���������������������� �������� ������������ ������ ������������, ������������������ �������������������������� ���� ������������ ������������; �������� ���������� ���������� ���������������������� �������������������������� �������������� ������������������ ������������ 100 ������������; �������� ������ ������������ �� ������������ ����������������, ���� ������������������������ ���� ������������������ ���������������������� ������������ ���� ������������������ ���������������������� ������������ ���� ���������������� ����������������. ���� ������������ ���������������� ������������������ ���������������������� ���� ���������������� ������������.

    �������� ���������������������� ���� ������������ ���� 1 ������������, ���������� ������ �������������������� ������������������������������ �� �������� ������������������ ������������������, ������ ������������������ ���� �������� ���������������������� ���������� ������������ ��������������.

    ���� ���� ���������� �������� ������������������������ – ��������, ���� ������������ ����������������������, �� ���������������������� �������������������� ������������������������ ������ ������������������������ �������������������� ���� �������������� ������������������ ������ ������ ������������������ (�� ������ ���������� �� �������������� ���������������� �������������������� ����������������, ������������������ ��������, ������������).

    �� �������� ������������ ������������������ ���������������������� ���������� ���� ���������������� ������������������ ������ �������������������� ����������������������.

    ������ �������������� ������������������ ������ ���������������������� �������������� �� ������������������������ ������������ ���������������������� ������������������ ������������������ ���� �������������� 30 �������� (�� ���������������������������� �������������� ������������������ �������� ���������� �������� �������������� ���� ���������� ������ ������ ���� 30 ��������) �������������� ���������� ���������������������� ���������� ������������ �� ����������. ���������� ���������� ������������������������ ���������� ������������������ ���������������������� �� ������������������ �������������� ���������� ������������ ������������, ������ ���������� ������ �������������������� ����������������������, ������ ������������������ �� ������������ ���������������� ���� ���������� ������.

    �� ���������������� �������� �� ������������������ ������������������������ ������������ ���� ���������������������� ���������������������� ������������������.

    �������� ������������ ������������������ ������ ������������ �� ������ – �������������������� ���������������������������������� ����������.

    ���� ������ �������������� ������������ ���������� ���� �������������� ���������������� – ���������� ������������ “������������ ���� ������������������”.

    ���������� ������������ ���������� �������������� ���������� ������������ �������������� ���� ���������� ������ ������ �� ������������������ �������������������� (�������������������� ������������ ������ ���������� �������������� ������������������ ����������������), ���������� ������������ “�������������� ������������” ���� ���������� ������, �� ���������� �� ���������� ����������������-���������� ������ ������������������������������ �� �������������������� ������������������ ���� ��������������������, ������������������ �� ����������������������.

    ������������������ ������������ ���������� ���� ������������ ���� ��������, ���� �� ���� �������������� ������.

    Источник: https://rg.ru/2020/11/24/imushchestvennye-nalogi-za-2019-god-neobhodimo-oplatit-do-1-dekabria.html

    Часть III. Налог на недвижимость: основные понятия

    Российское законодательство уплату налога имуществом

    Как мы писали ранее, налог на недвижимость состоит из двух однотипных налогов:
    –       налога на имущество организаций (Глава 30 НК РФ);
    –       налога на имущество физических лиц (Глава 31 НК РФ).

    Под однотипностью имеется в виду налогообложение экономически однотипного недвижимого имущества юридических или физических лиц.

    Но следует помнить, что налог на имущество организаций региональный, то есть регулируется на федеральном и региональном уровнях, а налог на имущество физических лиц местный, то есть регулируется на федеральном и местном (муниципальном) уровне. Для полного понимания налога на недвижимость рассмотрим детальнее его основные элементы.

    Кто же должен платить налог на недвижимость? Плательщиками налога являются юридические и физические лица, обладающие соответствующим недвижимым имуществом.
    Так, согласно определению организации (ст. 11 НК РФ) и субъектов налога на имущество организаций (ст.

    373 НК РФ) обязанность по уплате налога вменена:-       российским юридическим лицам;-       иностранным организациям с постоянным представительством в Российской Федерации;-       иностранным организациям с недвижимым имуществом на территории Российской Федерации (в случае отсутствия постоянного представительства).

    Если у организации нет надлежащего объекта налогообложения согласно статье 374 НК РФ, например, если на балансе числятся только движимые вещи, то она не обязана платить налог на имущество организаций.

     

    С налогом на имущество физических лиц, соответственно, все проще. Этот налог платят все физические лица независимо от гражданства, если они имеют в собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно статье 401 НК РФ.

    Казалось бы, все очевидно: само словосочетание «налог на недвижимость» говорит о том, что данным налогом облагается только недвижимое имущество. Однако такая ситуация была не всегда.

    Продолжительное время налог на имущество организаций распространялся как на недвижимое, так и на движимое имущество, в то время как налог на имущество физических лиц – только на недвижимость. Подобный разрыв в двух типовых налогах не один раз критиковали специалисты.

    В результате налог на имущество организаций в части движимого имущества был отменен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», что привело к сокращению поступлений в региональные бюджеты.

    Фактически он стал налогом на недвижимость организаций, так как объектом налогообложения осталось только недвижимое имущество, а именно:

    –       недвижимое имущество, которое числится на балансе организации, как основные средства, и облагается налогом по балансовой (среднегодовой) стоимости;-     недвижимое имущество, которое находится в собственности, хозяйственном ведении организации или получено по концессионному соглашению и облагается налогом по кадастровой стоимости.

    Объекты по налогу на имущество физических лиц в законе определены более конкретно, и к ним относятся:
    –       жилой дом, в том числе на земельном участке ЛПХ и ИЖС;

    –       квартира, комната;-       гараж, машино-место;-       единый недвижимый комплекс;-       объект незавершенного строительства;

    –       иные здания, строения, сооружения и помещения. 

    Как бы ни было очевидно, что налогом на недвижимость облагается только недвижимое имущество, на практике часто возникают вопросы, является ли тот или иной объект недвижимостью, какими нормами руководствоваться при разграничении движимого и недвижимого имущества для целей налогообложения. Без бутылки… глубокого погружения в законодательство и судебную практику не разобраться, поэтому подробнее этот аспект будет рассмотрен позже в отдельной статье.

    Налогом на имущество физических лиц, в свою очередь, не облагается общее имущество многоквартирного дома. Тому также есть объяснение: администрировать налогообложение такого имущества очень сложно.

    Площадь, количество комнат и собственников конкретной квартиры рассчитать не представляет труда – все данные есть в Едином государственном реестре недвижимости.

    Но вот тех же данных об общем имуществе в многоквартирном доме нет, поэтому было просто решено исключить это имущество из налогооблагаемого.

    Налогооблагаемая база, то есть стоимостная оценка объекта налогообложения, определяется двумя способами: по среднегодовой (балансовой) стоимости или кадастровой стоимости.

    Среднегодовая (балансовая) стоимость

     – стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете, которая берет в расчет первоначальную стоимость объекта (на основании индивидуальных затрат) и ежегодный износ.
    Кадастровая стоимость – стоимость недвижимости по результатам государственной кадастровой оценки, которая наиболее близка к рыночной.

    Статья 375

    НК РФ закрепляет, что налоговой базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая стоимость объекта. Но во-первых, далеко не всегда, а во-вторых, через несколько лет этот способ определения налоговой базы станет историей.

    В некоторых случаях сейчас, а вскоре – в любом случае, используется кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Так, организации должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости:

  • Найти соответствующий Перечень, который действует в конкретном субъекте Российской Федерации, Вы можете с помощью реестра региональных перечней – мы специально для Вас его подготовили.

    • с жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также садовых домов и строений на земельных участках ЛПХ и ИЖС.

    Кроме того, когда иностранная организация не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство или просто не использует объекты недвижимости, она также уплачивает налог по кадастровой стоимости.

    В отношении налога на имущество физических лиц налогооблагаемая база всегда определяется как кадастровая стоимость объекта.

    Ранее использовалась инвентаризационная стоимость, которую определяло Бюро технической инвентаризации (БТИ) с учетом первоначальной стоимости (на основании общих затрат) и износа объекта недвижимости.

    В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.

    2014 № 284-ФЗ инвентаризационная стоимость не применяется с 1 января 2020 года. Если до этого срока регион не перешел на порядок определения налогооблагаемой базы по кадастровой стоимости, то используется инвентаризационная стоимость объекта по данным на 1 марта 2013 года.

    Отметим, что налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости имеет свои нюансы (особенности), о которых подробнее мы расскажем в отдельной статье.

    Налоговые ставки

    Согласно статье 380 НК РФ региональные ставки налога на имущество организаций не могут превышать 2,2 %, а для объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости – 2 %.

    Ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от категории налогоплательщика и объекта налогообложения.

    Например, в Пермском крае действуют дифференцированные ставки 0,6-1,1 % на объекты, используемые в строительстве, рыболовстве, сельском хозяйстве[1]. На федеральном уровне для объектов газодобычи, добычи полезных ископаемых и некоторых других объектов, перечень которых установлен Распоряжением Правительства РФ от 22.11.

    2017 № 2595-р, ставка налога определена на уровне 0 %. Это некое скрытое исключение объектов из перечня налогооблагаемых: они как бы налогом облагаются, но по ставке «0%».Ставки налога на имущество физических лиц зависят от вида и стоимости объекта.

    Так, в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места ставка не может превышать 0,1 %, в отношении иного имущества – 0,5 %, но, если оно дороже 300 млн – 2 %.

    При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), базовые ставки могут быть уменьшены до нуля либо увеличены, но не более чем в три раза.

    Для более удобного способа получения информации о ставках по субъектам Российской Федерации мы подготовили для Вас специальный реестр или можете получить справочную информацию о ставках налога на сайте ФНС России.

    Налоговые льготы

    Налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога или уменьшения размера бывают федеральные и региональные.
    На федеральном уровне закреплен довольно большой перечень лиц, которые освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Согласно статье 381 НК РФ он включает в себя:

    • общественные организации инвалидов[2]
    • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
    • инновационные научно-технические центры;
    • управляющие компании, участники экономических зон;
    • некоторые фармацевтические компании и другие организации.

    В данном случае налоговая льгота распространяется преимущественно только на то недвижимое имущество, что используется организацией по целевому назначению. На региональном уровне устанавливаются дополнительные налоговые льготы, которые действует только на территории конкретного субъекта Российской Федерации.

    Например, благодаря подобной налоговой льготе в Москве налог на имущество не платят жилищно-строительные кооперативы, религиозные организации[3], в Красноярском крае – спортивные и медицинские организации по территориальным программам[4], а в Челябинской области для организаций, которые осуществляют благотворительную деятельность, возможно уменьшить сумму налога до 50 %[5].Льготы по налогу на имущество физических лиц подразделяются на федеральные и местные.

    Перечень лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, содержится в статье 407 НК РФ (федеральная льгота) и включает в себя такие категории граждан как:     

    • Герои СССР и Герои Российской Федерации;
    • пенсионеры;
    • инвалиды I и II групп инвалидности;
    • дети-инвалиды, инвалиды с детства;
    • участники гражданской войны, Великой Отечественной войны;
    • уволенные военнослужащие с выслугой более 20 лет и другие.

    Граждане могут не платить налог на имущество в отношении жилых домов, квартир, их части, комнат, гаражей или машино-мест.

    Важно отметить, что возможно только по одному объекту каждого вида, то есть, при наличии дома и квартиры гражданин освобождается от уплаты налога в полной мере, а при наличии двух домов и квартиры за один дом необходимо будет заплатить налог.

    На местном уровне устанавливаются дополнительные льготы, тем самым расширяется список «освобожденного имущества» и граждан-льготников. Так, в городе Мурманск действует льгота в размере 100 % для детей-сирот и собственников помещений в аварийных многоквартирных домах[6].

    Следите за нашими публикациями в этом блоге или на сайте нашей компании “Митсан Консалтинг”.  

    ИсточникиНормативные правовые акты

    1.              Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

    Источник: https://zakon.ru/blog/2020/09/13/chast_iii_nalog_na_nedvizhimost_osnovnye_ponyatiya

  • Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.